การอบรมส มมนา การทบทวนและการปร บปร งระบบการควบค มภายในขององค กร - PDF

Description
การอบรมส มมนา การทบทวนและการปร บปร งระบบการควบค มภายในขององค กร ว นท 21 เมษายน 2558 To be at the Forefront of the Consulting Business TRIS Corporation Co., Ltd. การทบทวนและการปร บปร งระบบการควบค

Please download to get full document.

View again

of 35
All materials on our website are shared by users. If you have any questions about copyright issues, please report us to resolve them. We are always happy to assist you.
Information
Category:

Self-Help

Publish on:

Views: 46 | Pages: 35

Extension: PDF | Download: 0

Share
Transcript
การอบรมส มมนา การทบทวนและการปร บปร งระบบการควบค มภายในขององค กร ว นท 21 เมษายน 2558 To be at the Forefront of the Consulting Business TRIS Corporation Co., Ltd. การทบทวนและการปร บปร งระบบการควบค มภายในขององค กร น. : ระบบการควบค มภายในตาม 5 องค ประกอบ ตามหล ก COSO น. : พ กร บประทานอาหารว าง น. : การทบทวนและการปร บปร งระบบการควบค มภายในขององค กร 2 2 การควบค มภายใน: ความหมายและว ตถ ประสงค ความหมาย 5 องค ประกอบ กระบวนการซ งได ร บการออกแบบไว โดยคณะกรรมการและผ บร หารของ หน วยงาน โดยม ว ตถ ประสงค หล กเพ อให เก ดความม นใจอย างสมเหต สมผล ว าก จการจะบรรล ว ต ประสงค และเป าหมาย ด งน 3 ว ตถ ประสงค 1. Operation Objective ประส ทธ ผล และประส ทธ ภาพของการดาเน นงาน Efficiency Effectiveness Economy 3 ระด บตามหน าท 2. Reporting Objective ความเช อถ อได ของรายงานทางการเง น และม ใช ทางการเง น 3. Compliance Objective การปฏ บ ต ตามกฎ ระเบ ยบ ข อบ งค บและนโยบายท เก ยวข อง Accuracy Timely Reliable Decision making Regulation Internal External Deployment การควบค มภายใน: จ ดเร มต น ในป 2535 The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) คณะกรรมการของสถาบ นว ชาช พ 5 สถาบ น ในสหร ฐอเมร กา อ นได แก 1.สมาคมผ สอบบ ญช ร บอน ญาตแห งสหร ฐอเมร กา (The American Institute of Certified Public Accountants หร อ AICPA) 2.สมาคมผ ตรวจสอบภายใน (The Institute of Internal Auditor หร อ IIA) 3.สมาคมผ บร หารการเง น (The Financial Executives Institute หร อ FEI) 4.สมาคมน กบ ญช แห งสหร ฐอเมร กา (The American Accounting Association หร อ AAA) และ 5.สมาคมน กบ ญช เพ อการบร หาร (Institute of Management Accountants หร อ IMA) ร วมก น ศ กษาว จ ย และพ ฒนาแนวค ดของการควบค มภายใน การควบค มภายใน ค อ กระบวนการปฏ บ ต งานท ถ กกาหนดร วมก นโดย คณะกรรมการ ผ บร หาร ตลอดจนพน กงานขององค กรท กระด บช น เพ อให เก ดความม นใจอย างสมเหต สมผลว า ว ธ การหร อการปฏ บ ต งานตามท กาหนดไว จะทาให บรรล ว ตถ ประสงค ของการควบค ม ด านการดาเน นงาน (Operation) ด านการรายงานทางการเง น (Financial Reporting) 4 ด านการปฏ บ ต ให เป นไปตาม กฎ ระเบ ยบ และนโยบาย (Compliance with Application Laws and Regulations) การควบค มภายใน: การพ ฒนาของการควบค มภายใน Non-Financial Reporting Integrated Framework Derivatives Risk 1996 Financial Reporting COSO ERM Monitoring การล มละลายของ Enron และ WorldCom 1997 ว กฤตต มยาก ง 5 ความเป นมา : ต างประเทศ ในป 1995 เก ดว กฤต การณ ในสถาบ นการเง น (ธนาคารแบร งส, 1932) การลงท นในตลาด SIMEX ในหล กทร พย อน พ นธ (ตราสาร Nikkei 225) ท ผ ดพลาดและ เก นอานาจของเทรดเดอร ของธนาคารแบร งส ช อ น ก ล ส น ทาให เก ดผลขาดท น 1,400 ล านดอลล าร ความเส ยหายจากว กฤต การณ เก ดจากความบกพร อง - ขาดการแบ งภาระหน าท - ม การมอบอานาจให คนคนเด ยวมากเก นไป - การตรวจสอบภายในขาดประส ทธ ภาพ - การควบค มกาก บไม เพ ยงพอ - ขาดการบร หารความเส ยงในด านการลงท น - หน วยงานกาก บด แลสถาบ นการเง นล าหล ง ตามไม ท นพ ฒนาการของเคร องม อทางการเง นกล มอน พ นธ ความล มเหลวของการควบค มภายใน ของธนาคารไม เพ ยงพอใน การร บรองการกาก บธ รกรรมเส ยง ด านการค าของเทรดเดอร 6 6 หล กการควบค มภายในท ด (1) การจ ดวางระบบการควบค มภายในเป นหน าท ของฝ ายบร หาร แต ระด บของหน วยงานซ งทราบด ว างานจ ดใดของตนม ความเส ยง/จ ดอ อน จากน นก จะประเม นความเส ยง/จ ดอ อนและสร างระบบการควบค มข น เพ อป องก น แก ไข การควบค มภายในม กจะถ กกาหนดออกมาในร ปของระเบ ยบ ข อบ งค บ นโยบาย มาตรการ แนวทางหร อค ม อปฏ บ ต งานต างๆ การปฏ บ ต ตามระบบควบค มภายในท กาหนดข นมา เป นหน าท ของผ ปฏ บ ต งานของแต ละหน วยงาน ระบบการควบค มภายในมองป ญหาในอด ต เพ อหาว ธ การควบค ม เพ อป องก นและแก ไขป ญหาท เป นความเส ยง 7 Input หล กการควบค มภายในท ด (2) Internal Control เป น กระบวนการ ท แทรกอย ในการปฏ บ ต งานตามปกต เก ดข นได จาก บ คลากรท กระด บ ในองค กร Process - ภารก จหล ก -กฎ ระเบ ยบ ข อบ งค บฯ -ค ม อการปฏ บ ต งาน -กระบวนการสอบทาน จ ดวางและประเม นผลการควบค ม ต ดตามระหว าง การปฏ บ ต งาน Output ประส ทธ ภาพ / ประส ทธ ผล / ค มค า ทาให เก ด ความม นใจอย าง สมเหต สมผล ว าการดาเน นงาน จะบรรล ผลส าเร จตาม ว ตถ ประสงค ประเม นผล - แบบด วยตนเอง (CSA) - แบบอย างอ สระ (ผ ตรวจสอบภายใน / อ นๆ) ใคร ค อ ผ ร บผ ดชอบ ต อ การวางระบบควบค มภายใน ผ ตรวจสอบภายใน สอบทานและประเม นการควบค มภายในภาพรวมองค กร ผ บร หารส งส ด พ จารณาผลการประเม นระด บหน วยร บตรวจ ผ บร หารระด บส ง ผ บร หารระด บกลาง ผ บร หารระด บต น ผ ปฏ บ ต งาน องค กร สาน ก / กอง ส วน / ฝ าย ท กหน วยงาน/ระด บ การควบค มกลย ทธ กาหนดนโยบายการจ ดวาง ประเม น และส งเสร มให เก ดการควบค มภายใน ควบค มการบร หารโครงการ จ ดให ม การวาง สอบทาน ประเม น และปร บปร งการควบค มภายใน ควบค มการปฏ บ ต งาน จ ดวาง สอบทาน ประเม น และ ปร บปร งการควบค มภายใน การปฏ บ ต งาน ปฏ บ ต และแจ งจ ดอ อน การควบค มภายใน 9 1 0 บทบาทและหน าท ของคณะกรรมการ คณะกรรมการ ตรวจสอบ และผ บร หารระด บส งท ม ต อการควบค มภายใน คณะกรรมการ การจ ดให ม ระบบการควบค มภายใน การสอบทานความเพ ยงพอ สอบทานรายงานการเง นและม ใช การเง น การเป ดเผยก จกรรมของคณะกรรมการตรวจสอบ คณะกรรมการตรวจสอบ การสอบทานความเพ ยงพอ และ การม ส วนร วมก บผ ตรวจสอบภายนอก การวางระบบการควบค มภายในและ ผ ร บผ ดชอบ ผ บร หารระด บส ง กาหนดนโยบายท สาค ญ และการม ส วน ร วมก บผ ตรวจสอบภายใน และภายนอก ใคร ค อ ผ ร บผ ดชอบ ต อ การวางระบบควบค มภายใน (1) ความร บ - ผ ด - ชอบ ผ บร หารควรตระหน กว าโครงการสร างการควบค มภายในท ด เป นพ นฐานท ส าค ญของ การควบค ม เพ อให การดาเน นงานบรรล ผลส าเร จตามว ตถ ประสงค ของหน วยร บตรวจ 11 ผ บร หาร บทบาทและหน าท ของผ บร หาร * ผ บร หารระด บรองลงมา 1. จ ดให ม การควบค มภายใน 1. จ ดให ม การควบค มภายในของส วนงานท ร บผ ดชอบ 2. ประเม นผล การควบค มภายใน 2. สอบทาน การปฏ บ ต งาน ตามระบบการควบค มภายใน 3. สร างบรรยากาศ เพ อให เก ด สภาพแวดล อมของการควบค มท ด 4. กาหนดบทบาทในการปฏ บ ต ตน ให เป นต วอย างท ด ในเร องความซ อส ตย ความม ค ณธรรม และ จร ยธรรม 3. ปร บปร งเปล ยนแปลง การควบค มภายในให ม ความร ดก ม 4. ปล กฝ ง ผ ใต บ งค บบ ญชา ให ม ว น ย และ จ ตสาน กท ด ในส วนท เก ยวก บ การควบค มภายใน 12 * ระเบ ยบคณะกรรมการตรวจเง นแผ นด น ว าด วยการกาหนดมาตรฐานการควบค มภายใน พศ. 2544 บทบาทและหน าท ของผ ร บผ ดชอบ ผ บร หารส งส ด พ จารณาผลการประเม นระด บหน วยร บตรวจ เจ าหน าท ระด บอาว โส/ คณะท างาน * อ านวยการและประสานงาน * จ ดท าแผนการประเม นผลองค กร * ต ดตามการประเม นผล * สร ปภาพรวมการประเม นผล * จ ดท ารายงานระด บหน วยร บตรวจ ผ บร หารระด บส วนงานย อย และผ ปฏ บ ต งานในส วนงานย อย * ประเม นการควบค มด วยตนเอง * ต ดตามผล * สร ปผลการประเม น * จ ดท ารายงานระด บส วนงานย อย ผ ตรวจสอบภายใน * ประเม นการควบค มด วยตนเอง * สอบทานการประเม นผล * สอบทานรายงาน * จ ดท ารายงานแบบ ปส. การควบค มภายในม 2 ล กษณะ 14 Soft Control การม ภาวะผ นาท ด ว ฒนธรรม ความม จร ยธรรม ความซ อส ตย ส จร ต ความโปร งใส ความร บผ ดชอบร วม ท ศนคต และ จ ตสาน ก การส อสาร Hard Control โครงสร างองค การ นโยบาย กฎ ระเบ ยบ ว ธ ปฏ บ ต ข นตอนการปฏ บ ต งาน การกาหนดงานในหน าท และ ความร บผ ดชอบ การมอบหมายอ านาจ สร ปภาพรวมผลการประเม นร ฐว สาหก จ 19 แห ง ป 2557 Avg. = (down =0.1662) Max = Min = AVG = ในภาพรวมม คะแนนเฉล ยลดลง เม อเท ยบก บป ท ผ านมา - ร ฐว สาหก จท ม ระด บคะแนนต ากว า 3.00 ม 7 แห ง 15 สร ปภาพรวมผลการประเม นร ฐว สาหก จ 19 แห ง 3.2 การประเม นการควบค มอย างเป น อ สระ 3.1 การประเม นการควบค มด วยตนเอง สภาพแวดล อมของการควบค ม การมอบอานาจและหน าท ความ ร บผ ดชอบ 3. การต ดตามประเม นผล (Monitoring) บทบาทและหน าท ของ คณะกรรมการร ฐว สาหก จ คณะกรรมการตรวจสอบ และผ บร หาร การควบค มระบบสารสนเทศ ก จกรรมการควบค ม 2.3 การจ ดท าหล กฐานเอกสารอ างอ ง 2.1 การสอบทานงาน 2.2 การด แลทร พย ส น 16 สร ปผลการประเม นด านการควบค มภายใน สาหร บร ฐว สาหก จป 2557 แยกตามห วข อ ประเด นส ข อส งเกตในภาพรวมท ได จากการประเม นการควบค มภายใน าค ญของผลการประเม นร ฐว สาหก จ ประจาป แห ง สภาพแวดล อมการควบค ม ร ฐว สาก จท กแห งม การจ ดระบบข อร องเร ยน อย างไรก ตาม ม บางร ฐว สาหก จม ข อร องเร ยนท ส งมากระทรวงต น ส งก ด และ ม บางร ฐว สาหก จม ข อร องเร ยน แต ไม ม การจ ดท ารายงานอย างสม าเสมอและต อเน อง และไม ม การ น าเสนอผ บร หาร ร ฐว สาก จโดยส วนใหญ ม การจ ดทาค ม อการปฏ บ ต งาน ในระบบงานท ส าค ญต าง ๆ ขององค กร ค ม อการปฏ บ ต งาน สน บสน น รวมท ง ม ค ม อการบร หารจ ดการองค กร และ ม การทบทวนค ม อฯ ให เป นป จจ บ น ท งน พบว า ร ฐว สาหก จบางแห งไม ม การแสดงให ถ งการม กระบวนการสอบทานการปฏ บ ต ตามค ม อฯ และร ฐว สาหก จบางแห ง ม การปฏ บ ต ไม ถ กต องหร อละเว นการปฏ บ ต งานตามค ม อฯ รวมท ง ไม ปฏ บ ต ตามกฎ ระเบ ยบข อบ งค บฯ ร ฐว สาก จเก อบท งหมดม การส งเสร มให พน กงานตระหน กถ งความส าค ญของการควบค มภายใน โดยม การจ ดต ง คณะกรรมการต างๆ คณะอน กรรมการ รวมท ง คณะท างาน อย างไรก ตาม พบว าร ฐว สาหก จบางแห งย งคงเข าใจว า การควบค มภายในเป นความร บผ ดชอบและเป นการด าเน นงานของหน วยงานท ได ร บมอบหมาย หร อ ความ ร บผ ดชอบและเป นการดาเน นงานของหน วยงานท ได ร บมอบหมาย ของหน วยงานตรวจสอบ 17 ประเด นส ข อส งเกตในภาพรวมท ได จากการประเม นการควบค มภายใน าค ญของผลการประเม นร ฐว สาหก จ ประจาป แห ง ก จกรรมการควบค ม ร ฐว สาหก จบางแห งย งไม ม การสอบทานความข ดแย งทางผลประโยชน (Conflict of Interest) ในป 2557 ลดลง เหล อเหล อ 5 แห ง ในป 2556 ม 7 แห ง และในป 2555 ม 8 แห ง ร ฐว สาหก จท ย งจ ดทาทะเบ ยนทร พย ส นไม แล วเสร จ และร ฐว สาหก จท อย ระหว างการประม
Related Search
Similar documents
View more...
We Need Your Support
Thank you for visiting our website and your interest in our free products and services. We are nonprofit website to share and download documents. To the running of this website, we need your help to support us.

Thanks to everyone for your continued support.

No, Thanks