มาตรฐานสากลการปฏ บ ต งานว ชาช พการตรวจสอบภายใน INTERNATIONAL STANDARDS FOR THE PROFESSIONAL PRACTICE OF INTERNAL AUDITING - PDF

Description
มาตรฐานสากลการปฏ บ ต งานว ชาช พการตรวจสอบภายใน INTERNATIONAL STANDARDS FOR THE PROFESSIONAL PRACTICE OF INTERNAL AUDITING มาตรฐานสากลการปฏ บ ต งานว ชาช พการตรวจสอบภายใน (International Standards for the

Please download to get full document.

View again

of 21
All materials on our website are shared by users. If you have any questions about copyright issues, please report us to resolve them. We are always happy to assist you.
Information
Category:

Concepts & Trends

Publish on:

Views: 26 | Pages: 21

Extension: PDF | Download: 0

Share
Transcript
มาตรฐานสากลการปฏ บ ต งานว ชาช พการตรวจสอบภายใน INTERNATIONAL STANDARDS FOR THE PROFESSIONAL PRACTICE OF INTERNAL AUDITING มาตรฐานสากลการปฏ บ ต งานว ชาช พการตรวจสอบภายใน (International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing) บทน า ก า ร ต ร ว จ ส อ บ ภ า ย ใ น ส า ม า ร ถ ป ฏ บ ต ไ ด ใ น ส ภ า ว ะ ท แ ต ก ต า ง ก น ท งในเร องกฎหมายและสภาพแวดล อมทางว ฒนธรรม ขนาด โครงสร าง ความซ บซ อน แ ล ะ ว ต ถ ป ร ะ ส ง ค ข อ ง อ ง ค ก ร ร ว ม ท ง ว ธ ด า เ น น ง า น ซ ง อ า จ ก ร ะ ท า โ ด ย บ ค ค ล ภ า ย ใ น ห ร อ ภ า ย น อ ก อ ง ค ก ร ก ไ ด แม ว าความแตกต างเหล าน จะม ผลกระทบก บการปฏ บ ต งานตรวจสอบภายใน ในแต ละสภาพแวดล อม การปฏ บ ต ตามมาตรฐานสากลการปฏ บ ต งานว ชาช พการตรวจสอบภายใน (ต อไปน จะเร ยกว า มาตรฐาน ) เป นส งจ าเป นต อการปฏ บ ต หน าท ในกรอบความร บผ ดชอบของผ ตรวจสอบภายใน และต อก จกรรมการตรวจสอบภายใน ในกรณ ท ผ ตรวจสอบภายใน หร อ ก จกรรมการตรวจสอบภายใน ถ กจาก ดโดยข อกฎหมายหร อระเบ ยบ ท าให ไม สามารถปฏ บ ต ตามมาตรฐานในส วนใด การปฏ บ ต ตามมาตรฐานในส วนอ นๆ ท เหล อ และการเป ดเผยเหต ผลท เหมาะสมของการละเว นไม ปฏ บ ต ตามมาตรฐานให ช ดเจนเป นส งท ต องกระทา ห า ก ม ก า ร น า ม า ต ร ฐ า น น ไ ป ใ ช ร ว ม ก บ ม า ต ร ฐ า น ท อ อ ก โ ด ย ห น ว ย ง า น อ น หน วยงานตรวจสอบอาจต องแจ งให ทราบถ งว ธ การใช งานของมาตรฐานอ นไว ด วย ในกรณ ด งกล าว ห า ก ม ค ว า ม ไ ม ส อ ด ค ล อ ง ก น ร ะ ห ว า ง ม า ต ร ฐ า น ผ ต ร ว จ ส อ บ ภ า ย ใ น แ ล ะ ก จ ก ร ร ม ก า ร ต ร ว จ ส อ บ ภ า ย ใ น ต อ ง ป ฏ บ ต ต า ม ม า ต ร ฐ า น น และอาจปฏ บ ต ตามมาตรฐานอ นๆด วย หากพบว าม ความเคร งคร ดมากกว า ว ตถ ประสงค ของ มาตรฐาน น ค อ 1. แจกแจงข อปฏ บ ต หล กๆ ของการปฏ บ ต งานตรวจสอบภายใน 2. กาหนดกรอบในการทางาน และเพ มค ณค าการตรวจสอบภายในในวงกว าง 3. กาหนดมาตรฐานในการประเม นผลการปฏ บ ต งานของผ ตรวจสอบภายใน 4. สน บสน นให เก ดการปร บปร งกระบวนการและการดาเน นงานภายในองค กร มาตรฐาน ค อ ข อบ งค บท ต องปฏ บ ต อ นประกอบด วย 1 ข อ บ ง ค บ พ น ฐ า น ส า ห ร บ ก า ร ป ฏ บ ต ง า น ว ช า ช พ ก า ร ต ร ว จ ส อ บ ภ า ย ใ น แ ล ะ ส า ห ร บ ก า ร ป ร ะ เ ม น ป ร ะ ส ท ธ ผ ล ข อ ง ก า ร ป ฏ บ ต ง า น ซ งม ผลบ งค บในระด บองค กรและระด บบ คคลโดยสากล บทต ความ อธ บายถ งคาศ พท และแนวค ดของข อบ งค บ คาศ พท บางคาท ใช ในมาตรฐานม การกาหนดความหมายเฉพาะไว ซ งความหมายเฉพาะจะถ กรวบรวมไว ในภาคศ พท โดยเฉพาะ การใช คาว า ต อง เพ อส อถ งการปฏ บ ต ตามโดยไม ม เง อนไข และคาว า ควร เพ อแสดงถ งการปฏ บ ต ตามโดยใช ว จารณญาณอย างม ออาช พและภายใต ข อจาก ดของสภาวะแวดล อมใ นขณะน น เพ อความเข าใจท ถ กต องและม การน ามาตรฐานไปใช งานอย างถ กต อง ผ ใช งานจาเป นต องพ จารณาท งข อความในมาตรฐานและบทต ความ ควบค ไปก บความหมายเฉพาะในภาคศ พท โครงสร างของมาตรฐานประกอบด วย มาตรฐานด านค ณสมบ ต (Attribute Standards) และมาตรฐานด านการปฏ บ ต งาน (Performance Standards) มาตรฐานด านค ณสมบ ต ค อ ม า ต ร ฐ า น เ ก ย ว ก บ ล ก ษ ณ ะ ข อ ง อ ง ค ก ร แ ล ะ บ ค ล า ก ร ท ท า ห น า ท ต ร ว จ ส อ บ ภ า ย ใ น มาตรฐานด านการปฏ บ ต งาน ค อ มาตรฐานท กล าวถ งล กษณะของก จกรรมการตรวจสอบภายใน และการกาหนดบรรท ดฐานทางค ณภาพ ท สามารถน าไปใช ประเม นผลการปฏ บ ต งานตรวจสอบภายใน มาตรฐานด านค ณสมบ ต และมาตรฐานด านการปฏ บ ต งานสามารถน ามาใช ก บงานตรวจสอบภายในโดย ท วไป ส วนมาตรฐานด านการน าไปปฏ บ ต เป นการขยายความมาตรฐานด านค ณสมบ ต และด านการปฏ บ ต งาน ท งในการน าไปใช งานต อก จกรรมด านการให ความเช อม น (A) หร อด านการให คาปร กษา (C) การบร การให ความเช อม น เก ยวข องก บการประเม นหล กฐานอย างเท ยงธรรมโดยผ ตรวจสอบภายใน เพ อให ความเห นหร อข อสร ปอย างเป นอ สระต อหน วยงาน/องค กร การปฏ บ ต งาน หน าท กระบวนการ ร ะ บ บ ง า น ห ร อ เ ร อ ง อ น ๆ โ ด ย ผ ตรวจสอบภายในจะเป นผ ก าหนดล กษณะและขอบเขตของภารก จการให ความเช อม น ซ ง จ ะ ม ผ ท เ ก ย ว ข อ ง 3 ฝ า ย ค อ 1) เ จ า ข อ ง ง า น ได แก บ คคลหร อกล มบ คคลท เก ยวข องโดยตรงก บหน วยงาน/องค กร การปฏ บ ต งาน หน าท กระบวนการ ระบบงาน หร อเร องอ นๆ 2) ผ ตรวจสอบภายใน ไ ด แ ก บ ค ค ล ห ร อ ก ล ม บ ค ค ล ท ท า ก า ร ป ร ะ เ ม น แ ล ะ 3) ผ ใ ช ได แก บ คคลหร อกล มบ คคลท ใช ผลการประเม น 2 การบร การให ค าปร กษา (Consulting Services) ม ล กษณะเป นการให ค าแนะน า และโดยท วไป จ ะ ใ ห บ ร ก า ร ก ต อ เ ม อ ไ ด ร บ ก า ร ร อ ง ข อ จ า ก ผ ร บ บ ร ก า ร เ ป น ก า ร เ ฉ พ า ะ ล กษณะและขอ บเขตของภารก จการให ค าปร กษาจะข นอย ก บข อตกลงก บผ ร บบร การ ภารก จการให ค าปร กษาจะม ผ ท เก ยวข อง 2 ฝ าย ค อ 1) ผ ตรวจสอบภายใน ไ ด แ ก บ ค ค ล ห ร อ ก ล ม บ ค ค ล ท เ ป น ผ ใ ห ค า ป ร ก ษ า แ ล ะ 2) ผ ร บ บ ร ก า ร ไ ด แ ก บ ค ค ล ห ร อ ก ล ม บ ค ค ล ท ต อ ง ก า ร ร บ ค า ป ร ก ษ า ก า ร ใ ห บ ร ก า ร ใ ห ค า ป ร ก ษ า ผ ต ร ว จ ส อ บ ภ า ย ใ น ค ว ร ใ ห ค า ป ร ก ษ า อ ย า ง เ ท ย ง ธ ร ร ม และไม เข าไปร วมร บผ ดชอบในฐานะฝ ายบร หาร มาตรฐานน ให ใช ก บผ ตรวจสอบภายในและก จกรรมการตรวจสอบภายใน ผ ตรวจสอบภายในท กคนม ความร บผ ดชอบต อการปฎ บ ต ตามมาตรฐานเก ยวก บความเท ยงธรรม ความเช ยวชาญ และและความระม ดระว งเย ยงว ชาช พ นอกจากน นผ ตรวจสอบภายในต องร บผ ดชอบต อการปฎ บ ต ตามมาตรฐานการปฎ บ ต งานในหน าท ความ ร บผ ดชอบ ห วหน าผ บร หารงานตรวจสอบต องร บผ ดชอบต อการปฎ บ ต ตามมาตรฐานท งหมด ม า ต ร ฐ า น ไ ด ร บ ก า ร ท บ ท ว น และพ ฒนาแก ไขอย างต อเน องโดยคณะกรรมการมาตรฐานงานตรวจสอบภายในสากล (International Internal Auditing Standards Board) ซ งจะต องม การประช มปร กษาหาร อก นก อนท จะออกมาตรฐาน รวมท งจ ดให ม การเป ดร บฟ งความค ดเห นจากสาธารณชนต อเอกสารร าง (Exposure Draft) โดยเอกสารร างท กช ดจะเผยแพร บนเว บไซต ของ IIA และของสมาคมผ ตรวจสอบภายในท เป น Affiliate ท วโลก หากผ ใดม ความค ดเห นหร อข อเสนอแนะเก ยวก บมาตรฐาน สามารถส งไปได ท The Institute of Internal Auditors Standards and Guidance 247 Maitland Avenue Altamonte Springs, FL , USA Web: 3 คาน ยามของการตรวจสอบภายใน ก า ร ต ร ว จ ส อ บ ภ า ย ใ น ค อ ก จกรรมการให ความเช อม นและการให ค าปร กษาอย างเท ยงธรรมและเป นอ สระ เ พ อ เ พ ม ค ณ ค า แ ล ะ ป ร บ ป ร ง ก า ร ด า เ น น ง า น ข อ ง อ ง ค ก ร ก า ร ต ร ว จ ส อ บ ภ า ย ใ น ช ว ย ใ ห อ ง ค ก ร บ ร ร ล ว ต ถ ป ร ะ ส ง ค ด วยการประเม นและปร บปร งประส ทธ ผลของกระบวนการบร หารความเส ยง การควบค ม และการกาก บด แล อย างเป นระบบและเป นระเบ ยบ 4 มาตรฐานสากลการปฏ บ ต งานว ชาช พการตรวจสอบภายใน (International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing) มาตรฐานด านค ณสมบ ต (Attribute Standards) 1000 ว ตถ ประสงค อานาจหน าท และความร บผ ดชอบ ว ตถ ประสงค อ านาจหน าท และความร บผ ดชอบของ ก จกรรมการตรวจสอบภายใน ต อ ง ก า ห น ด ใ ห ช ด เ จ น ไ ว ใ น ก ฎ บ ต ร ง า น ต ร ว จ ส อ บ ภ า ย ใ น ท งน ควรสอดคล องก บค าน ยามของการตรวจสอบภายใน ประมวลจรรยาบรรณและมาตรฐาน ห วหน าผ บร หารงานตรวจสอบต องทบทวนกฏบ ตรงานตรวจสอบภายในเป นระยะๆ และน าเสนอต อผ บร หารระด บส งและคณะกรรมการเพ ออน ม ต กฎบ ตรงานตรวจสอบภายในค อเอกสารท เป นทางการ ท ก าหนดว ตถ ประสงค อ านาจหน าท และความร บผ ดชอบของก จกรรมการตรวจสอบภายใน ซ งประกอบด วย ก า ร ก า ห น ด ส ถ า น ภ า พ ข อ ง ห น ว ย ง า น ต ร ว จ ส อ บ ภ า ย ใ น ใ น อ ง ค ก ร ซ งรวมถ งสายการรายงานและความส มพ นธ ของห วหน าผ บร หารงานตรวจสอบก บคณะกร รมการ ก า ร ก า ห น ด อ า น า จ ใ น ก า ร เ ข า ถ ง ข อ ม ล บ ค ล า ก ร และทร พย ส นท เก ยวข องก บการปฏ บ ต งาน ตรวจสอบ และ การกาหนดขอบเขตของก จกรรมการตรวจสอบภายใน ท งน กฎบ ตรงานตรวจสอบภายในต องได ร บการอน ม ต โดยคณะกรรมการ 1000.A1 การตรวจสอบภายในท ม ล กษณะเป นการบร การให ความเช อม นแก องค กรต องก าหนดไว ในกฎ บ ต ร ง า น ต ร ว จ ส อ บ ภ า ย ใ น และหากม การให บร การล กษณะน แก บ คคลหร อองค กรภายนอกก ต องระบ ไว ในกฎบ ตรงานตรว จสอบภายในเช นเด ยวก น 1000.C1 การตรวจสอบภายในท ม ล กษณะเป นงานบร การให ค าปร กษา ต องระบ ไว ในกฎบ ตรงานตรวจสอบภายใน 5 1010 คาน ยามของการตรวจสอบภายใน ประมวลจรรยาบรรณ และมาตรฐาน จะต องระบ ไว ในกฎบ ตรงานตรวจสอบภายใน คาน ยามของการตรวจสอบภายใน ประมวลจรรยาบรรณ และมาตรฐาน ท ต องปฏ บ ต ต องระบ ไว ใน กฏบ ตรงานตรวจสอบภายใน ห วหน าผ บร หารงานตรวจสอบภายในควรหาร อก บผ บร หารระด บส งและคณะกรรมการเก ยวก บคาน ยา มของการตรวจสอบภายใน ประมวลจรรยาบรรณ และมาตรฐาน 1100 ความเป นอ สระและความเท ยงธรรม ก จ ก ร ร ม ก า ร ต ร ว จ ส อ บ ภ า ย ใ น ต อ ง ม ค ว า ม เ ป น อ ส ร ะ และผ ตรวจสอบภายในควรปฏ บ ต งานในหน าท ด วยความเท ยงธรรม ความเป นอ สระ หมายถ ง การเป นอ สระจากสภาวะท เป นอ ปสรรคต อความสามารถในการดาเน นก จกรรมการตรวจสอบภายใน เพ อทาให การตรวจสอบภายในบรรล ผลโดยปราศจากอคต ห วหน า ผ บร หารงานตรวจสอบต องสามารถเข าถ งผ บร หารระด บส งและคณะกรรมการได โดยตรงและไม จาก ดเ พ อให บรรล ถ งระด บของความเป นอ สระท จาเป นในการดาเน นก จกรรมการตรวจสอบภายในตามหน าท ร บผ ดชอบได อย างม ประส ทธ ผล ซ งทาได ในล กษณะของการรายงานแบบควบค (Dual Reporting) ท งน ส งท เป นอ ปสรรคต อความเป นอ สระของผ ตรวจสอบไม ว าจะเป นระด บบ คคล ภารก จ หน าท และองค กรจะต องได ร บการจ ดการ ค ว า ม เ ท ย ง ธ ร ร ม ห ม า ย ถ ง ท ศนคต อ นปราศจากความเอนเอ ยงท เอ อให ผ ตรวจสอบภายในสามารถปฎ บ ต งานตามภารก จด วยควา ม เ ช อ ม น ใ น ง า น แ ล ะ ไ ม ม ก า ร ล ด ห ย อ น ใ น ค ณ ภ า พ ข อ ง ง า น ท งน ด ลยพ น จของผ ตรวจสอบภายในในเร องท เก ยวข องก บการตรวจสอบจะต องไม อย ภายใต การช กจ ง ห ร อ ช
Related Search
Similar documents
View more...
We Need Your Support
Thank you for visiting our website and your interest in our free products and services. We are nonprofit website to share and download documents. To the running of this website, we need your help to support us.

Thanks to everyone for your continued support.

No, Thanks