CHAPTER 9 ต นท นมาตรฐาน. (Standard Cost) Cost and Budget Analysis (IE ) - PDF

Description
CHAPTER 9 ต นท นมาตรฐาน (Standard Cost) 9.1 ต นท นมาตรฐาน ความหมายของต นท นมาตรฐาน (Standard Cost) ต นท นมาตรฐาน เป นต นท นท กาหนดข นล วงหน าอย างม หล กเกณฑ ณ กาล ง การผล ตหน งภายใต สถานการณ ท กาหนดไว

Please download to get full document.

View again

of 65
All materials on our website are shared by users. If you have any questions about copyright issues, please report us to resolve them. We are always happy to assist you.
Information
Category:

Entertainment

Publish on:

Views: 10 | Pages: 65

Extension: PDF | Download: 0

Share
Transcript
CHAPTER 9 ต นท นมาตรฐาน (Standard Cost) 9.1 ต นท นมาตรฐาน ความหมายของต นท นมาตรฐาน (Standard Cost) ต นท นมาตรฐาน เป นต นท นท กาหนดข นล วงหน าอย างม หล กเกณฑ ณ กาล ง การผล ตหน งภายใต สถานการณ ท กาหนดไว (ณ กาล งการผล ตปกต ) คาว ามาตรฐาน อาจแบ งเป น มาตรฐาน 2 ประเภทด วยก นค อ 1. มาตรฐานด านปร มาณ (Quantity Standard) เป นมาตรฐานเก ยวก บจานวนหน วยการใช 2. มาตรฐานเก ยวก บราคาหร ออ ตรา (Price or Rate Standard) เป นมาตรฐานด านจานวนเง น 2 9.2 มาตรฐาน ประเภทของมาตรฐาน 1. มาตรฐานอ ดมคต หร อมาตรฐานตามทฤษฎ (Ideal or Theoretical Standards) 2. มาตรฐานท พอปฏ บ ต ได ในป จจ บ น (Current Attainable Standards) 2.1 มาตรฐานท พอปฏ บ ต ได ( Practical Standards) 2.2 มาตรฐานปกต (Normal Standards) 2.3 มาตรฐานท คาดว าจะผล ต (Expected Standards) 3 9.4 ประโยชน ของต นท นมาตรฐาน ประโยชน ของต นท นมาตรฐาน (The Utility of Standard Cost) 1. การลดและควบค มต นท น 2. การค ดต นท นของคงคล ง 3. การวางแผนโดยงบประมาณ 4. กาหนดแนวทางในการต งราคาขาย 5. ส งเสร มและว ดสมรรถภาพการผล ต ความแตกต างระหว างต นท นโดยประมาณและต นท นมาตรฐาน 1. ต นท นโดยประมาณ 2. ต นท นมาตรฐาน 4 9.5 ความแตกต างของต นท นโดยประมาณและต นท นมาตรฐาน 1. ต นท นโดยประมาณ (งบประมาณ) เป นการประมาณการต นท นท จะเก ดในอนาคต ภายใต สภาวะทางเศรษฐก จท คาดว าจะประสบใน งวดน น ๆ ม กค ดเป นยอดรวม (Total) ม กกาหนด ข นล วงหน าโดยไม ม หล กเกณฑ 2. ต นท นมาตรฐาน เป นต นท นการผล ตท ควรจะเป น หากดาเน นการ อย างม ประส ทธ ภาพ ม หล กเกณฑ ในการค ดอย าง ช ดเจน และม กค ดออกมาเป นต อหน วย (Unit Cost) 5 9.6 การกาหนดมาตรฐาน (Setting Standard Cost) ว ตถ ด บมาตรฐาน (Material Standard) 1. ว ตถ ด บมาตรฐาน (Material Standard) 1.1 การต งปร มาณว ตถ ด บมาตรฐาน (Setting Material Quantity Standard) ก. การศ กษาตามหล กว ศวกรรม (Engineering Study) ข. การว เคราะห ประสบการณ เก ยวก บการใช ว ตถ ด บในอด ต ค. การทดสอบ (Test) 1.2 การต งราคาว ตถ ด บมาตรฐาน (Setting Material Price Standard) 6 9.6 การกาหนดมาตรฐาน (Setting Standard Cost) ค าแรงมาตรฐาน (Labor Standard Cost) 1. การต งมาตรฐานเวลาท ใช ในการผล ต (Setting Labor Time Standard) 1. โดยการใช ข อม ลท บ นท กการปฏ บ ต งานในอด ต 2. โดยการทดสอบการผล ตภายใต เง อนไขปกต 3. โดยการศ กษาการเคล อนไหวและเวลา (Motion & Time Study) 4. โดยการประมาณอย างม หล กเกณฑ โดยอาศ ยประสบการณ 2. การต งมาตรฐานอ ตราค าแรง (Setting Labor Rate Standard) 7 9.6 การกาหนดมาตรฐาน (Setting Standard Cost) ตารางท 9.1 การกาหนดค าแรงมาตรฐานเปร ยบเท ยบก บค าแรงท จ ายจร ง ระด บพน กงาน ค าแรงท จ ายจร ง ค าแรงมาตรฐาน ค าแรงมาตรฐาน (Labor Standard Cost) (Con.) ต วอย างท 9.1 ถ าโรงงานแห งหน งม การกาหนดมาตรฐานค าแรงตามตารางท 9.1 และใน การปฏ บ ต งานต องใช คนงานหลายระด บ จากข อม ล ตามตารางจะหาผลต างค าแรงได ด งน ตารางท 9.2 ผลต างอ ตราค าแรง จากการปฏ บ ต งานของคนงานหลายระด บ ระด บ จานวนช วโมง ค าแรงจ ายจร ง ค าแรงมาตรฐาน ,200 1, ,050 1,000 1,100 3,600 3,200 2,960 1, ,300 3,120 3,470 2,776 รวม 4,200 12,910 12,754 จากตารางจะเห นว า ผลต างในอ ตราค าแรงของงวดน = 12,910 12,754 = 156 บาท 9 การต งค าใช จ ายโรงงานมาตรฐาน การต งค าใช จ ายโรงงานมาตรฐาน (Setting Factory Overhead Standard) ระด บก จกรรมท ใช โดยท วไปม 3 ระด บ ค อ 1. ระด บกาล งผล ตท คาดไว (Expected Capacity) 2. ระด บกาล งท พอปฏ บ ต ได (Practical or Physical Capacity) 3 ระด บกาล งผล ตถ วเฉล ยหร อระด บกาล งผล ตปกต (Average or Normal Capacity) โดยท วไปแล วอ ตราโสห ยการผล ต จะกาหนดโดยใช ช วโมงแรงงานทางตรงเป นหล ก 10 การต งค าใช จ ายโรงงานมาตรฐาน (Con.) ต วอย างท 9.2 ระด บก จกรรม ช วโมงแรงงานทางตรง ค าใช จ ายโรงงานท เปล ยนแปลงได ระด บท ผล ตท คาดไว 100, ,000 ระด บผล ตท ปฏ บ ต ได 125, ,000 ระด บผล ตปกต 120, ,000 11 การต งค าใช จ ายโรงงานมาตรฐาน (Con.) จากข อม ลจะได ว าอ ตราค าใช จ ายโรงงานมาตรฐาน ในแต ละระด บกาล งผล ตจะเป นด งน 400, ,000 ระด บกาล งผล ตท คาดไว = = 4 บาทต อช วโมงแรงงานทางตรง 500, ,000 ระด บกาล งผล ตท ปฏ บ ต ได = = 4 บาทต อช วโมงแรงงานทางตรง 480, ,000 ระด บกาล งผล ตถ วเฉล ย = = 4 บาทต อช วโมงแรงงานทางตรง จะเห นได ว า อ ตราค าใช จ ายโรงงานแปรผ น จะไม ม ผลกระทบต อระด บกาล งผล ต 12 การต งค าใช จ ายโรงงานมาตรฐาน (Con.) สาหร บค าใช จ ายโรงงานท คงท น นจะข นอย ก บระด บการผล ตของก จกรรม สมมต ว า ค าใช จ ายโรงงานคงท น เป น 320,000 บาท ถ าใช ระด บกาล งผล ตด งกล าวจะได ผลของอ ตรา โสห ยการผล ตคงท ด งน 320, ,000 ระด บกาล งผล ตท คาดไว = = 3.20 บาทต อช วโมงแรงงานทางตรง 320, ,000 ระด บกาล งการผล ตท ปฏ บ ต = = 2.56 บาทต อช วโมงแรงงานทางตรง 320,000 ระด บกาล งการผล ตถ วเฉล ย = = 2.67 บาทต อช วโมงแรงงานทางตรง 120,000 13 9.7 บ ตรต นท นมาตรฐาน เม อกาหนดมาตรฐานแล ว จะต องบ นท กต นท นมาตรฐานท กาหนด น ลงในบ ตรต นท นมาตรฐาน ซ งม รายละเอ ยดต นท นว ตถ ด บ แรงงาน และ โสห ยการผล ต รวมท งต นท นการผล ตต อหน วย ซ งบ ตรต นท นมาตรฐานน จะใช ไปจนกว าจะม การปร บปร งเปล ยนแปลงมาตรฐานตามโอกาสและ ความเหมาะสม ว ตถ ด บ หมายเลข หน วย ราคาต อ แผนกผล ต แผนกผล ต แผนกผล ต รวม ว ตถ ด บ หน วย p1 35 p1 36 p1 37 p รวมต นท นว ตถ ด บ 9.7 บ ตรต นท นมาตรฐาน (Cont.) แรงงาน ทางตรง ค าใช จ าย โรงงาน หมายเลขข น จานวน อ คตราค าแรง แผนกผล ต แผนกผล ต แผนกผล ต รวม ดาเน นการ ช วโมง ต อ ชม p2 46 p2 50 p2 42 p รวมต นท นค าแรง ช วโมงแรงงาน โดยตรง อ ตราค าใช จ าย โรงงานต อ ชม. แรงงานโดยตรง แผนกผล ต 1 แผนกผล ต แผนกผล ต 3 รวมต นท นค าใช จ ายโรงงาน รวมต นท นการผล ตต อหน วย รวม 15 9.8 การว เคราะห ผลต างของต นท นมาตรฐาน 1. การว เคราะห ผลแตกต างว ตถ ด บทางตรง (Direct Material Variance Analysis) 1.1. ผลแตกต างด านราคา (Price Variance) P.V. = (P S - P A ) Q A เม อ P.V. = Material Price Variance P S = Standard Material Price P A = Actual Material Price Q A = Actual Material Quantity ถ า P.V. ม ค าเป น + แสดงว าราคาจร ง ต ากว าราคามาตรฐาน จะเป นท น าพอใจ (Favorable) ของก จการ 16 การว เคราะห ผลต างของต นท นมาตรฐาน (Con.) ต วอย างท 9.3 สมมต ว าการซ อว ตถ เลขท P1-35 ม ข อม ลด งน ปร มาณซ อ 5,000 หน วย ราคาว ตถ จ ายจร ง 2.50 บาทต อหน วย ราคาว ตถ มาตรฐาน 2.75 บาทต อหน วย แทนค า ผลแตกต างด านราคา(P.V.) = ( ) 5,000 P.V. = 1,250 บาท (Favorable หร อน าพอใจ) ผลแตกต างในเร องราคาส าหร บการซ อว ตถ P 1-35 น เป นท น าพอใจของก จการ เพราะราคาขายจร งต ากว าราคามาตรฐาน แต ถ าค าผลแตกต างในเร องราคาท ได น ต ด ลบ แสดงว าราคาจ ายจร งส งกว ามาตรฐานผลแตกต างย อมไม น าพอใจ (Unfavorable) 17 การว เคราะห ผลต างของต นท นมาตรฐาน (Con.) 1.2. ผลแตกต างด านปร มาณ (Material Visage Variance) Q.V. = (Q S - Q A ) P S เม อ Q.V. = Material Quantity Variance Q S = Standard Material Quantity Q A = Actual Material Quantity P S = Standard Material Price ถ า Q.V. ม ค าเป น + แสดงว าจานวนว สด ท ใช จร ง ต า กว าจานวนมาตรฐาน ผลจะเป นท น าพอใจ (Favorable) ของก จการ 18 การว เคราะห ผลต างของต นท นมาตรฐาน (Con.) ต วอย างท 9.4 สมมต ว าการซ อว ตถ เลขท P1-35 ม ข อม ลด งน ปร มาณว ตถ ท ใช จร ง 5,000 หน วย ปร มาณว ตถ มาตรฐานท ควรใช 4,800 หน วย ราคาว ตถ มาตรฐานต อหน วย 2.75 บาท แทนค า ผลแตกต างด านราคา(Q.V.) = (4,800 5,000) 2.75 Q.V. = บาท (Unfavorable หร อไม น าพอใจ) ผลแตกต างด านปร มาณสาหร บการว ตถ รายการ P 1-35 น ไม เป นท น า พอใจ เพราะจานวนว ตถ ท ใช จร งส งกว ามาตรฐานท ต งไว 19 การว เคราะห ผลต างของต นท นมาตรฐาน (Con.) 2. การว เคราะห ผลแตกต างแรงงานทางตรง (Direct Labor Variance Analysis) 2.1. ผลต างเน องจากอ ตราค าแรง (Labor Price Variance) P.V. = (P S - P A ) Q A เม อ P.V. = Labor Price Variance P S = Standard Labor l Price P A = Actual Labor Price Q A = Actual Labor Quantity ถ า P.V. ม ค าเป น + แสดงว าค าแรงท จ ายจร ง ต ากว า ค าแรงมาตรฐานท ต งไว ผลจะเป นท น าพอใจ (Favorable) ของก จการ 20 การว เคราะห ผลต างของต นท นมาตรฐาน (Con.) ต วอย างท 9.5 จากต วอย างงานเลขท P 2-46 ในบ ตรต นท นมาตรฐาน อ ตราค าจ างมาตรฐาน เท าก บ 7 บาท สมมต ว าใช เวลาผล ต 2,000 ช วโมง โดยเส ยค าแรงจ ายจร งช วโมงละ 7.25 บาท การคานวณเป นด งน P.V. = (P S P A ) Q A P.V. = ( ) 2,000 ผลแตกต างด านอ ตราจ าง = -500 บาท (Unfavorable หร อไม น าพอใจ) ผลแตกต างด านอ ตราจ างน ไม เป นท พอใจเพราะค าแรงท จ ายจร งส งกว ามาตรฐานท ต งไว 21 การว เคราะห ผลต างของต นท นมาตรฐาน (Con.) 2.2. ผลแตกต างเน องจากเวลา (Labor Quantity Variance) Q.V. = (Q S - Q A ) P S เม อ Q.V. = Labor Quantity Variance Q S = Standard Labor Quantity Q A = Actual Labor Quantity P S = Standard Labor Price ถ า Q.V. ม ค าเป น + แสดงว าจานวนช วโมงท ทางาน จร งต ากว าจานวนช วโมงท กาหนดไว ในมาตรฐาน ผลจะเป นท น าพอใจ (Favorable) ของก จการ 22 การว เคราะห ผลต างของต นท นมาตรฐาน (Con.) ต วอย างท 9.6 จากต วอย างงานเลขท P 2-46 ใช ช วโมงการทางานจร งไป 2,000 ช วโมง ในขณะท ระด บ มาตรฐานกาหนดให ใช 1,890 ช วโมง จะสามารถคานวณผลแตกต าง ด านประส ทธ ภาพแรงงานได ด งน Q.V. = (Q S Q A ) P S P.V. = ( 1,890 2,000) 7 ผลแตกต างเน องจากเวลา = บาท (Unfavorable หร อไม น าพอใจ) ผลแตกต างด านเวลาน ไม เป นท พอใจ เพราะจานวนช วโมงทางานจร ง ส งกว าท กาหนดไว ในมาตรฐาน 23 การว เคราะห ผลต างของต นท นมาตรฐาน (Con.) 3. การว เคราะห ผลแตกต างค าใช จ ายโรงงาน (Factory Overhead Cost Standard Variance Analysis) การกาหนดค าใช จ ายโรงงาน ต องกาหนดระด บการผล ตท จะใช เป นฐานในการต งงบประมาณของ ค าใช จ ายโรงงานไว ให ช ดเจน และจะแยกค าใช จ ายออกเป นค าใช จ ายโรงงานคงท และค าใช จ ายท เปล ยนแปลงได งบประมาณค าใช จ ายโรงงาน แผนกผล ตท 1 ประจาป 2554 ระด บการผล ต 40 % 60 % 80 % 100 % 120 % ปร มาณการผล ต (หน วย) 4,000 6,000 8,000 10,000 12,000 ช วโมงแรงงานทางตรง 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000 24 การว เคราะห ผลต างของต นท นมาตรฐาน (Con.) ค าใช จ ายโรงงานเปล ยนแปลงได ระด บการผล ต 40% 60% 80% 100% 120% ต อช วโมงโรงงานทางตรง แรงงานทางอ อม 1,000 1,500 2,000 2,500 3, ว ตถ ทางอ อม 800 1,200 1,600 2,000 2, ว สด ส นเปล อง ,000 1, ค าซ อมแซม ค ากาล งและแสงสว าง รวมค าใช จ ายโรงงานท เปล ยนแปลงได 2,580 3,870 5,160 6,450 7, การว เคราะห ผลต างของต นท นมาตรฐาน (Con.) ค าใช จ ายโรงงานคงท 40% 60% 80% 100% 120% ห วหน าคนงาน 1,000 1,000 1,200 1,200 1,200 ค าเส อมราคาเคร องจ กร ค าประก นภ ย ภาษ ทร พย ส น ค ากาล งและแสงสว าง ค าซ อมและบาร งร กษา รวมค าใช จ ายโรงงานคงท 2,800 2,800 3,200 3,200 3,200 รวมค าใช จ ายโรงงาน 5,380 6,670 8,360 9,650 10,940 สมมต ว าเล อกระด บการผล ต ณ 80 % เป นระด บการผล ตปกต (Normal Capacity Production Level) จะสามารถคานวณอ ตราโสห ยการผล ตมาตรฐานได ด
Related Search
We Need Your Support
Thank you for visiting our website and your interest in our free products and services. We are nonprofit website to share and download documents. To the running of this website, we need your help to support us.

Thanks to everyone for your continued support.

No, Thanks